एक ऐसा स्टोर चलाने की कल्पना करें जहाँ आप बढ़िया गैजेट बेचते हैं। अब, जब भी आप अपनी शेल्फ में सामान भरने के लिए नवीनतम गैजेट खरीदते हैं, तो आप उन पर एक निश्चित कर का भुगतान करते हैं। लेकिन यहाँ एक अच्छी बात है – क्या होगा अगर आपको उस कर का कुछ पैसा वापस मिल जाए? यहीं पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) काम आता है।
हमारे लेख का उद्देश्य इस कर को समझना और आपको यह दिखाने का है कि GST के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट के लाभों को कैसे अनलॉक किया जाए। हम बताएंगे कि यह क्या है, इसका पालन करने के लिए सरल नियम क्या हैं और यह कैसे आपके व्यवसाय का पैसा बचा सकता है। कोई जटिल शब्दजाल नहीं, GST का अधिकतम लाभ उठाने और अपने व्यवसाय को सुचारू रूप से चलाने में मदद करने के लिए बस एक सीधी मार्गदर्शिका। आइए गहराई से जानें और इनपुट टैक्स क्रेडिट के रहस्य को उजागर करें – यह जितना आप सोचते हैं उससे कहीं अधिक आसान है!
इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) क्या है?
इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) GST प्रणाली के तहत एक तंत्र है जो व्यवसायों को वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री पर एकत्र किए गए कर के मुकाबले वस्तुओं और सेवाओं की खरीद पर भुगतान किए गए कर की भरपाई करने में सहायक होता है। सरल शब्दों में, यह किसी व्यवसाय को इनपुट (इनपुट टैक्स) पर भुगतान किए गए करों के लिए क्रेडिट का दावा करने और उस क्रेडिट का उपयोग अपने आउटपुट (आउटपुट टैक्स) पर कर देयता को कम करने के लिए होता है। ITC GST प्रणाली की एक मूलभूत विशेषता है और यह GST के तहत पंजीकृत सभी व्यवसायों पर लागू होती है।
ITC के बारे में मुख्य बिंदुओं में शामिल हैं:
कैस्केड प्रभाव उन्मूलन
ITC करों के व्यापक प्रभाव को खत्म करने में मदद करता है। ITC के बिना, इनपुट पर भुगतान किए गए करों को उत्पादन की लागत में जोड़ा जाता है, और व्यवसायों को भुगतान किए गए कर पर भी कर देना पड़ता है। ITC यह सुनिश्चित करता है कि करों का भुगतान केवल आपूर्ति श्रृंखला के प्रत्येक चरण में मूल्यवर्धन पर किया जाए।
ITC प्राप्त करने की शर्तें
ITC का दावा करने के लिए, व्यवसायों को कुछ शर्तों को पूरा करना होगा, जिसमें एक पंजीकृत करदाता होना, वैध कर चालान रखना और यह सुनिश्चित करना शामिल है कि इनपुट या सेवाओं का उपयोग व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किया जा रहा है।
ITC के प्रकार
ITC का दावा वस्तुओं और सेवाओं दोनों पर किया जा सकता है। इसमें व्यवसाय के दौरान उपयोग किए जाने वाले इनपुट (रॉ मैटेरियल), पूंजीगत सामान और इनपुट सेवाओं पर इनपुट टैक्स शामिल है।
रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म
कुछ मामलों में, जहां आपूर्तिकर्ता GST का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी नहीं है, वस्तुओं या सेवाओं के प्राप्तकर्ता को कर का भुगतान करना आवश्यक है। इसे रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म के रूप में जाना जाता है, और प्राप्तकर्ता द्वारा ITC का दावा किया जा सकता है।
अवरुद्ध क्रेडिट
लेनदेन की कुछ शर्तें और श्रेणियां हैं जिनके लिए ITC का दावा नहीं किया जा सकता है। इन्हें अवरुद्ध क्रेडिट के रूप में जाना जाता है, और इनमें भोजन और पेय पदार्थ, स्वास्थ्य सेवाएं आदि जैसी वस्तुएं शामिल हैं।
प्रलेखन
ITC का दावा करने के लिए टैक्स चालान और अन्य प्रासंगिक रिकॉर्ड सहित उचित दस्तावेज बनाए रखना महत्वपूर्ण है।
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इनपुट टैक्स क्रेडिट प्राप्त करने की शर्तें
GST प्रणाली के तहत ITC का लाभ उठाने के लिए, व्यवसायों को कुछ शर्तों को पूरा करना होगा। ये शर्तें यह सुनिश्चित करने के लिए डिज़ाइन की गई हैं कि क्रेडिट का दावा केवल वैध व्यावसायिक लेनदेन में किया जाता है और करदाता GST नियमों का अनुपालन करता है।
इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ उठाने के लिए मुख्य शर्तें यहां दी गई हैं:
GST के तहत पंजीकरण
ITC के लिए पात्र होने के लिए व्यवसायों को GST के तहत पंजीकृत होना चाहिए। अपंजीकृत व्यवसाय या कंपोजीशन स्कीम के तहत काम करने वाले लोग ITC का दावा करने के हकदार नहीं हैं।
कर चालान
ITC का दावा केवल तभी किया जा सकता है जब व्यवसाय के पास उस खरीदारी के लिए वैध कर चालान हो, जिस पर वह क्रेडिट का दावा करना चाहता है। कर चालान में GST नियमों के अनुसार विशिष्ट विवरण होना चाहिए।
व्यावसायिक उपयोग के लिए सामान और सेवाएँ
ITC की अनुमति केवल उन वस्तुओं और सेवाओं पर दी जाती है जिनका उपयोग व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किया जाता है। जैजयदि सामान या सेवाओं का उपयोग व्यक्तिगत उपभोग या गैर-व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किया जाता है, तो ITC का दावा नहीं किया जा सकता है।
वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्ति
ITC का दावा करने वाले व्यवसाय को सामान या सेवाएँ प्राप्त हो जानी चाहिए। केवल चालान या भुगतान की बुकिंग पर्याप्त नहीं है; वास्तविक रसीद महत्वपूर्ण है.
GST रिटर्न समय पर दाखिल करना
ITC का लाभ उठाने के लिए नियमित और समय पर GST रिटर्न दाखिल करना आवश्यक है। व्यवसायों को आवक और जावक आपूर्ति के विवरण सहित अपना रिटर्न समय पर दाखिल करना होगा।
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आपूर्तिकर्ता को भुगतान न करने की स्थिति में ITC का उलटा होना
यदि आपूर्तिकर्ता को चालान की तारीख से 180 दिनों के भीतर भुगतान नहीं किया जाता है, तो प्राप्तकर्ता को पहले दावा किए गए ITC को उलटना होगा।
आवक और जावक आपूर्ति का मिलान
प्राप्तकर्ता द्वारा अपने रिटर्न में घोषित आवक आपूर्ति (खरीदारी) का विवरण आपूर्तिकर्ता द्वारा घोषित बाहरी आपूर्ति (बिक्री) से मेल खाना चाहिए। विसंगतियों के कारण ITC अस्वीकृत हो सकती है।
रिवर्स चार्ज तंत्र अनुपालन
यदि रिवर्स चार्ज तंत्र लागू है, और प्राप्तकर्ता कुछ आपूर्ति पर GST का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है, तो ITC का दावा केवल तभी किया जा सकता है जब प्राप्तकर्ता ने ऐसी आपूर्ति पर कर का भुगतान किया हो।
अवरुद्ध क्रेडिट
अवरुद्ध क्रेडिट के अंतर्गत सूचीबद्ध कुछ वस्तुओं और सेवाओं के लिए ITC का दावा नहीं किया जा सकता है। इसमें भोजन और पेय पदार्थ, स्वास्थ्य सेवाएं आदि जैसी वस्तुएं शामिल हैं।
मुनाफाखोरी-विरोधी नियमों का अनुपालन
व्यवसायों को मुनाफाखोरी-विरोधी नियमों का पालन करना चाहिए, जिसका उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि कम कर दरों या अतिरिक्त ITC का लाभ उपभोक्ताओं को दिया जाए।
दस्तावेज़ीकरण और रिकॉर्ड-रख-रखाव
ऑडिट के दौरान ITC का दावा करने और पुष्टि करने के लिए टैक्स चालान, क्रेडिट/डेबिट नोट और अन्य प्रासंगिक रिकॉर्ड सहित उचित दस्तावेज बनाए रखना महत्वपूर्ण है।
विशेष मामलों में ITC के लिए शर्तें
GST प्रणाली के तहत ITC का लाभ उठाने के लिए सामान्य शर्तों के अलावा, कुछ विशिष्ट शर्तें भी हैं जो विशेष मामलों में लागू होती हैं। इन विशेष मामलों में वे परिदृश्य शामिल हैं जहां रिवर्स चार्ज तंत्र लागू होता है और ऐसी घटनाएं जहां कुछ क्रेडिट अवरुद्ध होते हैं।
इन विशेष मामलों में ITC के लिए शर्तें यहां दी गई हैं:
रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म
ऐसे मामलों में जहां रिवर्स चार्ज तंत्र लागू होता है, सामान या सेवाओं का प्राप्तकर्ता आपूर्तिकर्ता के बजाय GST का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होता है। रिवर्स चार्ज के तहत ITC का लाभ उठाने के लिए निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:
- प्राप्तकर्ता को GST के तहत पंजीकृत होना चाहिए।
- प्राप्तकर्ता को रिवर्स चार्ज आपूर्ति पर कर का भुगतान निर्धारित समय के भीतर करना होगा।
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अवरुद्ध क्रेडिट
वस्तुओं और सेवाओं की कुछ श्रेणियों को अवरुद्ध क्रेडिट के रूप में सूचीबद्ध किया गया है, जिसका अर्थ है कि उन पर ITC का दावा नहीं किया जा सकता है। अवरुद्ध क्रेडिट से संबंधित शर्तों में शामिल हैं:
- ITC का दावा मोटर वाहनों और अन्य वाहनों के लिए नहीं किया जा सकता है, सिवाय इसके कि जब कर योग्य आपूर्ति, यात्रियों के परिवहन आदि जैसे विशिष्ट उद्देश्यों के लिए उपयोग किया जाता है।
- व्यक्तिगत उपभोग या गैर-व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए उपयोग की जाने वाली वस्तुओं और सेवाओं के लिए ITC अवरुद्ध है।
- कुछ सेवाओं, जैसे खानपान, स्वास्थ्य सेवाएं, सौंदर्य उपचार और क्लबों की सदस्यता की सेवाओं के लिए ITC की अनुमति नहीं है।
कार्य अनुबंध सेवाएँ
कार्य अनुबंध सेवाओं के लिए, ITC की अनुमति केवल तभी दी जाती है जब करदाता व्यवसाय को आगे बढ़ाने के लिए सेवाओं का उपयोग करता है। यदि सेवाओं का उपयोग व्यक्तिगत उपयोग के लिए अचल संपत्ति के निर्माण के लिए किया जाता है, तो ITC का दावा नहीं किया जा सकता है।
खाद्य और पेय पदार्थ, बाहरी खानपान, सौंदर्य उपचार, स्वास्थ्य सेवाएँ, आदि
आउटडोर कैटरिंग, सौंदर्य उपचार, स्वास्थ्य सेवाएं, कॉस्मेटिक और प्लास्टिक सर्जरी आदि जैसी सेवाओं के लिए ITC को अवरुद्ध कर दिया गया है, जब तक कि ये सेवाएं नियोक्ता के लिए किसी कानून के तहत अपने कर्मचारियों को प्रदान करना अनिवार्य न हों।
जीवन बीमा और स्वास्थ्य बीमा
जीवन बीमा, स्वास्थ्य बीमा और कर्मचारियों को दिए जाने वाले यात्रा लाभों से संबंधित सेवाओं के लिए ITC का दावा तब तक नहीं किया जा सकता जब तक कि यह एक वैधानिक दायित्व न हो।
कर्मचारियों को यात्रा लाभ
छुट्टी पर कर्मचारियों को प्रदान किए जाने वाले यात्रा लाभों से संबंधित सेवाओं जैसे कि छुट्टी या घर यात्रा रियायत के लिए ITC को अवरुद्ध कर दिया गया है।
गैर-व्यावसायिक उद्देश्य के लिए उपयोग की जाने वाली वस्तुएँ और सेवाएँ
उपहार और मुफ्त नमूनों सहित गैर-व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए उपयोग की जाने वाली वस्तुओं और सेवाओं के लिए ITC की अनुमति नहीं है।
माल खो गया, चोरी हो गया, नष्ट हो गया, बट्टे खाते में डाल दिया गया, या निपटारा कर दिया गया
खोए हुए, चोरी हुए, नष्ट हो गए, बट्टे खाते में डाले गए, या उपहार या मुफ्त नमूनों के माध्यम से निपटाए गए सामान पर ITC का दावा उलट दिया जाएगा।
दस्तावेज़ीकरण और रिकार्ड-कीपिंग
दस्तावेज़ीकरण और रिकॉर्ड-कीपिंग GST प्रणाली में एक महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं, खासकर जब इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ उठाने की बात आती है। उचित दस्तावेज़ीकरण न केवल GST नियमों का अनुपालन सुनिश्चित करता है बल्कि ऑडिट या जांच के मामले में व्यवसायों को भी मदद करता है।
ITC के लिए दस्तावेज़ीकरण और रिकॉर्ड-कीपिंग के प्रमुख पहलू यहां दिए गए हैं:
कर चालान
- महत्व: टैक्स चालान ITC के दावे का समर्थन करने वाले प्राथमिक दस्तावेज हैं। वे खरीदारी पर भुगतान किए गए GST के सबूत के रूप में काम करते हैं।
- आवश्यक विवरण: कर चालान में आपूर्तिकर्ता का नाम, पता, GSTIN, चालान संख्या, तिथि, वस्तुओं या सेवाओं का विवरण, मात्रा, मूल्य और लागू GST दरों सहित विशिष्ट विवरण शामिल होने चाहिए।
क्रेडिट/डेबिट नोट्स
- क्रेडिट नोट्स: आपूर्ति के मूल्य में कमी की स्थिति में आपूर्तिकर्ता द्वारा जारी किया जाता है।
- डेबिट नोट्स: आपूर्ति के मूल्य में वृद्धि के मामले में आपूर्तिकर्ता द्वारा जारी किया जाता है।
- महत्व: क्रेडिट और डेबिट दोनों नोट दावा किए गए ITC को प्रभावित करते हैं, और व्यवसायों को सटीक समाधान के लिए इनका रिकॉर्ड बनाए रखने की आवश्यकता होती है।
रसीदें और डिलिवरी चालान
- महत्व: ITC का दावा करने के लिए वस्तुओं या सेवाओं की प्राप्ति को साबित करने वाले दस्तावेज़ आवश्यक हैं।
- आवश्यक विवरण: रसीदों, डिलीवरी चालान और अन्य संबंधित दस्तावेजों में आपूर्तिकर्ता का नाम, तारीख, वस्तुओं या सेवाओं का विवरण और अन्य प्रासंगिक विवरण जैसे विवरण शामिल होने चाहिए।
GST रिटर्न
- नियमित रूप से दाखिल करना: ITC का लाभ उठाने के लिए GST रिटर्न का समय पर और सटीक दाखिल करना महत्वपूर्ण है। व्यवसायों को अपने रिटर्न में विवरण का अपने आपूर्तिकर्ताओं के साथ मिलान करना होगा।
- आवक और जावक आपूर्ति का मिलान: आवक और जावक आपूर्ति के विवरण में विसंगतियों को तुरंत हल किया जाना चाहिए।
रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म के रिकॉर्ड
- भुगतान रिकॉर्ड: ऐसे मामलों में जहां रिवर्स चार्ज तंत्र लागू है, रिवर्स चार्ज के तहत किए गए भुगतान का रिकॉर्ड बनाए रखा जाना चाहिए।
- अनुपालन: रिवर्स चार्ज से संबंधित शर्तों का अनुपालन सुनिश्चित करें और संबंधित लेनदेन का दस्तावेजीकरण करें।
व्यावसायिक उपयोग के लिए सामान और सेवाएँ
- वर्गीकरण: ऐसे रिकॉर्ड बनाए रखें जो व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए उनके उपयोग के अनुसार वस्तुओं और सेवाओं के वर्गीकरण को स्पष्ट रूप से दर्शाते हों।
- पात्रता के दस्तावेज: ITC का दावा करने के लिए वस्तुओं और सेवाओं की पात्रता स्थापित करने वाले रिकॉर्ड रखें।
अवरुद्ध क्रेडिट और बहिष्करण
- पहचान: ऐसे रिकॉर्ड बनाए रखें जो उन वस्तुओं और सेवाओं की पहचान करते हैं जिनके लिए ITC अवरुद्ध या छोड़ा गया है।
- अनुपालन: सुनिश्चित करें कि अवरुद्ध क्रेडिट के रूप में सूचीबद्ध वस्तुओं के लिए ITC का दावा नहीं किया गया है।
मुनाफाखोरी विरोधी नियमों का अनुपालन
मूल्य निर्धारण का दस्तावेजीकरण: ऐसे मामलों में जहां कर दरों में कमी या अतिरिक्त ITC के कारण कीमतों में कमी आती है, मुनाफाखोरी विरोधी नियमों के अनुपालन को साबित करने के लिए दस्तावेज बनाए रखें।
सुलह कथन
- नियमित मिलान: किसी भी विसंगति को पहचानने और सुधारने के लिए दाखिल किए गए GST रिटर्न के साथ खातों की पुस्तकों का नियमित रूप से मिलान करें।
- सुलह का दस्तावेज़ीकरण: विसंगतियों को हल करने के लिए सुलह बयानों और की गई कार्रवाइयों का रिकॉर्ड बनाए रखें।
प्रतिधारण अवधि
कानूनी आवश्यकता: GST नियमों के अनुसार, व्यवसायों को एक निर्दिष्ट अवधि के लिए सभी रिकॉर्ड और दस्तावेजों को बनाए रखना आवश्यक होता है, आमतौर पर वित्तीय वर्ष के अंत से छह साल तक, जिससे वे संबंधित होते हैं।
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अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न
इनपुट टैक्स क्रेडिट क्या है?
इनपुट टैक्स क्रेडिट वह कर है जो आप अपने व्यापार के लिए खरीदे गए सामानों पर चुकाते हैं और बाद में अपनी बिक्री के समय अपनी कर देनदारी को कम करने के लिए उपयोग करते हैं।
कौन सी वस्तुएँ इनपुट टैक्स क्रेडिट के अंतर्गत पात्र नहीं हैं?
मोटर वाहन, भोजन, पेय, आउटडोर कैटरिंग, ब्यूटी ट्रीटमेंट और स्वास्थ्य सेवाएं इनपुट टैक्स क्रेडिट के लिए पात्र नहीं हैं।
क्या हम पीने के पानी पर ITC का दावा कर सकते हैं?
CGST अधिनियम की धारा 17(5)(बी) पेय पदार्थों पर ITC की पात्रता को प्रतिबंधित करती है। उपर्युक्त प्रतिबंध को देखते हुए, पीने के पानी पर ITC उस स्थिति में उपलब्ध नहीं होगा जब वह ‘पेय’ के रूप में योग्य हो।
ITC क्रेडिट की समय सीमा क्या है?
ITC का दावा करने की समय सीमा चालान जारी होने की तिथि से 180 दिन है।
