परिचय
जब से भारत में जीएसटी (वस्तु एवं सेवा कर) लागू किया गया, उद्यमियों और अंतिम ग्राहकों दोनों ने इसके लाभ और हानि के बारे में राय विभाजित की है। हालाँकि, यह नई कर व्यवस्था उपयोगकर्ताओं के लिए कितनी प्रभावी होगी, यह जानने के लिए विभिन्न प्रकार के सामानों के लिए जीएसटी दरों के बारे में स्पष्ट जानकारी होना जरूरी है। हर साल, जीएसटी परिषद, बजट सत्र के दौरान, वस्तुओं के लिए जीएसटी दरों की समीक्षा करती है, जो व्यवसायों और अंतिम उपयोगकर्ताओं को प्रभावित करती है। साल दर साल इस नई कर व्यवस्था के तहत संग्रह बढ़ता जा रहा है। जीएसटी परिषद के अनुसार, 2023-24 का कुल संग्रह 1.60 लाख करोड़ रुपये से अधिक हो गया, जो 2022-23 की पहली छमाही से 11% अधिक है। ऐसा इसलिए है क्योंकि कई उत्पादों और सेवाओं पर कर लगाया जाता है या छूट दी जाती है।
यह लेख आपको बेहतर समझ के लिए जीएसटी कर योग्य वस्तुओं की सूची और इस कर व्यवस्था की जानकारी प्रस्तुत करता है।
जीएसटी क्या है?
जीएसटी को 1 जुलाई, 2017 को लागू किया गया था और इसकी स्थापना के बाद से, अप्रत्यक्ष कराधान प्रणाली में कई संशोधन हुए हैं।
जीएसटी ने इस कर सुधार के कारण विभिन्न वस्तुओं और सेवाओं पर लगाए गए कई अप्रत्यक्ष करों को समाप्त कर दिया। केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर और सीमा शुल्क बोर्ड (सीबीआईसी) इस कर से संबंधित सभी संशोधनों और समायोजनों की देखरेख करने वाली नियामक एजेंसी है।
जीएसटी के तीन अलग-अलग प्रकार
इससे पहले कि हम वस्तुओं के लिए जीएसटी दरों के बारे में जानें, वस्तुओं और सेवाओं पर लगाए जाने वाले तीन अलग-अलग प्रकार के जीएसटी को जानना महत्वपूर्ण है। ये हैं-
- सीजीएसटी– केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर, या संक्षेप में सीजीएसटी, कुछ वस्तुओं और सेवाओं पर लगाया जाता है जिन्हें मानक माना जाता है। इसके अंतर्गत आने वाली वस्तुओं के लिए कर दरें समय-समय पर संशोधन के अधीन हैं। इकट्ठा किया गया सारा पैसा केंद्र सरकार को मिलता है. केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर अधिनियम 2016 के अनुसार, अतिरिक्त सीमा शुल्क, केंद्रीय बिक्री कर, केंद्रीय उत्पाद शुल्क और सेवा कर सहित अधिकांश केंद्रीय कर जीएसटी के केंद्रीकृत हिस्से के अंतर्गत आते हैं।
- एसजीएसटी- राज्य वस्तु एवं सेवा कर राज्य द्वारा एक एकल, एकीकृत कर संरचना है। इसमें अधिकतर विभिन्न करों का मिश्रण होता है, जिनमें राज्य बिक्री कर, विलासिता कर और मनोरंजन कर शामिल हैं।
- आईजीएसटी – एकीकृत वस्तु एवं सेवा कर उन वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति पर लगाया जाता है जिन्हें एक राज्य से दूसरे राज्य में ले जाया जाता है। भारतीय संविधान के अनुच्छेद 269ए में कहा गया है कि अंतरराज्यीय व्यापार और वाणिज्य में वस्तुओं का परिवहन आईजीएसटी के अधीन है। एकत्रित धन भारत सरकार को प्राप्त होता है।
जीएसटी दर क्या है?
जीएसटी दरें सीजीएसटी, एसजीएसटी और आईजीएसटी अधिनियमों के तहत वस्तुओं या सेवाओं की बिक्री पर लगाई जाने वाली प्रतिशत दरें हैं। आपूर्ति के मूल्य पर जीएसटी चालान उस कंपनी द्वारा जारी किया जाना चाहिए जो जीएसटी कानून के तहत पंजीकृत है।
अंतरराज्यीय लेनदेन के लिए, सीजीएसटी और एसजीएसटी में जीएसटी दरें लगभग समान हैं। दूसरी ओर, अंतरराज्यीय लेनदेन (आईजीएसटी) के लिए जीएसटी दर सीजीएसटी और एसजीएसटी की संयुक्त दर के लगभग बराबर है।
जीएसटी दर के प्रकार और संरचना का अवलोकन
- सभी नियमित करदाताओं के लिए, प्राथमिक जीएसटी स्लैब अब 0%, 5%, 12%, 18% और 28% निर्धारित किए गए हैं। कुछ कम लोकप्रिय जीएसटी दरों में 3% और 0.25% शामिल हैं ।
- इसके अतिरिक्त, संरचना कर योग्य व्यक्तियों को नाममात्र या कम दरों पर जीएसटी का भुगतान करना आवश्यक है, जैसे कि उनकी कुल बिक्री का 1.5%, 5% या 6%। जीएसटी के तहत क्रमशः 2% और 1% की दरों के साथ टीडीएस और टीसीएस का भी विचार है ।
- ये दरें अंतरराज्यीय आपूर्ति के लिए सीजीएसटी और एसजीएसटी दोनों को जोड़ती हैं और अंतरराज्यीय डिलीवरी के लिए आईजीएसटी की संपूर्ण जीएसटी दर को जोड़ती हैं। कर चालान पर जीएसटी राशि प्राप्त करने के लिए, आपूर्ति के मूल्यांकन योग्य मूल्य से जीएसटी दर को गुणा करें ।
- उपरोक्त जीएसटी दरों के अलावा, वातित पानी, तंबाकू, गैसोलीन और अन्य सहित वस्तुओं की बिक्री पर उपकर लगता है। यह 1% से 204% के बीच हो सकता है।
एचएसएन और सैक प्रणाली की मूल बातें समझना
जीएसटी के तहत, देश के अंदर व्यापार की जाने वाली सभी वस्तुओं और सेवाओं को एसएसी कोड प्रणाली या एचएसएन कोड प्रणाली का उपयोग करके वर्गीकृत किया जाता है। SAC कोड का उपयोग सेवाओं को वर्गीकृत करने के लिए किया जाता है, जबकि HSN कोड का उपयोग वस्तुओं को वर्गीकृत करने के लिए किया जाता है।
एचएसएन या एसएसी कोड के आधार पर, जीएसटी दरों को पांच स्लैब में विभाजित किया गया है: शून्य, 5%, 12%, 18% और 28%।
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एचएसएन प्रणाली
हार्मोनाइज्ड सिस्टम नामकरण कोड संख्या या एचएसएन कोड, विश्व सीमा शुल्क संगठन द्वारा वस्तुओं को वर्गीकृत करने और पहचानने के लिए विश्व स्तर पर मान्यता प्राप्त प्रणाली के रूप में बनाया गया था। एचएसएन कोड 200 से अधिक देशों में सीमा शुल्क के लिए आधार के रूप में कार्य करता है।
एचएसएन कोड का उपयोग वर्तमान में अंतर्राष्ट्रीय व्यापार में उपयोग की जाने वाली 98% से अधिक वस्तुओं को वर्गीकृत करने के लिए किया जाता है। भारत सरकार ने जीएसटी वर्गीकरण और लेवी के लिए एचएसएन कोड को अपनाया क्योंकि यह वस्तुओं के लिए वैश्विक वर्गीकरण के रूप में कार्य करता है।
एचएसएन कोड 2017 संस्करण अब सीमा पार वाणिज्य लेनदेन के लिए उपयोग में है। एचएसएन कोड-2017 संस्करण की शुरुआत से पहले सभी अंतरराष्ट्रीय वाणिज्य लेनदेन एचएसएन कोड-2012 संस्करण का उपयोग करके किए गए थे। छह अंकों वाले हार्मोनाइज्ड सिस्टम कोड एचएसएन कोड के प्रत्येक अध्याय में सूचीबद्ध हैं, जिन्हें डिवीजनों में विभाजित किया गया है।
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सैक सिस्टम
सेवा लेखा कोड, या एसएसी कोड, भारत के सेवा कर विभाग द्वारा शुरू की गई सेवाओं के लिए एक वर्गीकरण योजना है। एसएसी कोड के तहत, सामान्य सेवा कर दरें पांच स्लैब में निर्धारित की गई हैं: 0%, 5%, 12%, 18% और 28%। हालाँकि, यह जानना महत्वपूर्ण है कि यदि सेवा जीएसटी मुक्त नहीं है या यदि जीएसटी दर नहीं दी गई है तो वस्तुओं और सेवाओं के लिए डिफ़ॉल्ट जीएसटी दर 18% है।
जीएसटी कर योग्य गुड लिस्ट 2023
साल दर साल, भारतीय जीएसटी परिषद विभिन्न प्रकार के सामानों के लिए जीएसटी दरों को संशोधित करने के लिए बैठकें करती है। 2023 में 51वीं जीएसटी परिषद की बैठक में दरों में कुछ बदलाव और अन्य अपडेट हुए हैं। ये हैं-
- जल आपूर्ति, सार्वजनिक स्वास्थ्य और सरकारी एजेंसियों को प्रदान की जाने वाली अन्य सेवाएँ जीएसटी स्लैब के अंतर्गत नहीं आती हैं। इसमें समग्र सेवाएँ शामिल हैं जिनमें उल्लिखित सेवाओं का 25% तक शामिल है।
- जब कोई विदेश जाने वाला जहाज तटीय मार्ग पर स्विच करता है, तो उसे छह महीने के भीतर पुन: परिवर्तित होने पर आईजीएसटी से सशर्त छूट मिलती है।
- पंचायत/नगरपालिका कार्यों के लिए राज्य, स्थानीय और नगरपालिका सरकारों को प्रदान की जाने वाली शुद्ध सेवाएं जीएसटी से मुक्त हैं।
- ऑनलाइन व्यापार करने वाले बस ऑपरेटर व्यवसायों को सीजीएसटी धारा 9(5) से छूट प्राप्त है, जो उन्हें जीएसटी का भुगतान करने और इनपुट टैक्स क्रेडिट प्राप्त करने में सक्षम बनाता है।
- भारतीय रेलवे प्रदान की गई सभी सेवाओं के लिए फॉरवर्ड चार्ज लगाएगा, और आईटीसी का उपयोग देनदारियों की भरपाई के लिए किया जा सकता है।
नीचे जीएसटी करयोग्य वस्तुओं की सूची दी गई है
| कर की दरें | वस्तुओं |
| 0% | दूध, अंडे, शिक्षा सेवाएं, दही, स्वास्थ्य सेवाएं, लस्सी, बच्चों के लिए ड्राइंग और रंग भरने वाली किताबें, अनब्रांडेड प्राकृतिक शहद, अनपैक्ड खाद्य अनाज, अनब्रांडेड आटा, अनपैक्ड पनीर, गुड़, ताजी सब्जियां, नमक, |
| 5% | चीनी, चाय, खाद्य तेल, घरेलू एलपीजी, भुनी हुई कॉफी बीन्स, पीडीएस मिट्टी का तेल, काजू, जूते (500 रुपये), बच्चों के लिए दूध का भोजन, कपड़ा, कॉयर मैट, मैटिंग |
| 12% | मक्खन, घी, बादाम (सूखे मेवे), फलों का रस, फल, अचार, चटनी, जैम, पैक्ड नारियल पानी |
| 18% | हेयर ऑयल, टूथपेस्ट, साबुन, आइसक्रीम, पास्ता, टॉयलेटरीज़, कॉर्न फ्लेक्स, सूप, कंप्यूटर, प्रिंटर |
| 28% | छोटी कारें (1% या 3% उपकर), बीएमडब्ल्यू जैसी लक्जरी कारें, सिगरेट और वातित पेय (15% उपकर), हाई-एंड मोटरसाइकिल (15% उपकर), ऑनलाइन गेमिंग, कार्बोनेटेड पेय पदार्थ, एयर कंडीशनिंग मशीनें, |
जीएसटी दरों में कमी
| उत्पाद श्रेणी | पुरानी जीएसटी दरें | नई जीएसटी दरें |
| विकलांग लोगों के लिए रेट्रोफिटिंग किट ले जाने वाला कोई भी वाहन, | Applicability | 5% |
| कैंसर के इलाज के लिए कीट्रूडा | 12% | 5% |
| आईजीएसटी भारत-बांग्लादेश सीमा पर बेचे जाने वाले सामान पर लगाया जाता है | Applicability | Nil |
जीएसटी छूट का अवलोकन
वस्तुओं के लिए जीएसटी दरें सभी वस्तुओं पर निहित नहीं हैं; कुछ छूट हैं. कुछ उत्पादों और सेवाओं को जीएसटी से छूट दी गई है और उन्हें जीएसटी छूट कहा जाता है। सरल शब्दों में, कुछ उत्पाद और सेवाएँ जीएसटी अधिनियम के दायरे से बाहर हैं। ये छूटें समय-समय पर परिवर्तन के अधीन हैं। इन वस्तुओं को जीएसटी टैक्स से छूट देने के पीछे कई कारण हो सकते हैं। जीएसटी छूट के विभिन्न प्रकार हैं-
- पूर्ण: छूट जो पूर्ण रूप से और किसी भी प्रकार की किसी सीमा या आवश्यकता के बिना प्रदान की जाती है, उन्हें पूर्ण छूट के रूप में जाना जाता है। आरबीआई सेवा छूट पूर्ण जीएसटी छूट का एक प्रमुख उदाहरण है।
- सशर्त: जिन छूटों में छूट के प्रकार और दायरे पर सीमाएं, आवश्यकताएं या प्रतिबंध शामिल होते हैं उन्हें सशर्त छूट के रूप में जाना जाता है। उदाहरण के लिए, होटल सेवाओं को पूरी तरह से नहीं बल्कि आंशिक रूप से छूट दी गई है।
- आंशिक: केवल तभी जब राज्य के अंदर किसी पंजीकृत व्यक्ति को आपूर्ति का कुल मूल्य रुपये से कम हो। 5000 प्रति दिन एक अपंजीकृत व्यक्ति के लिए रिवर्स चार्ज के तहत जीएसटी से मुक्त है।
जीएसटी से छूट प्राप्त वस्तुओं के प्रकारों की सूची
| सामान के प्रकार | उत्पाद |
| जीवित पशु | गाय, बकरी, मुर्गी आदि।. |
| मछली | जमी हुई या ताजी |
| सजीव पेड़-पौधे | जड़ें, फूल, पत्ते, आदि। |
| सूखे मेवे | अखरोट, काजू, और अन्य |
| मिलिंग उद्योग के उत्पाद। | विभिन्न प्रकार के आटे |
| आभूषण | प्लास्टिक की चूड़ियाँ, और अन्य |
वस्तुओं के लिए जीएसटी पंजीकरण की प्रक्रिया को समझने के लिए एक संपूर्ण मार्गदर्शिका
माल के लिए जीएसटी पंजीकरण के लिए आवश्यक दस्तावेज़ क्या हैं?
निष्कर्ष
यह जानने के लिए कि क्या उत्पाद और सेवाएँ कर के अधीन हैं, जीएसटी कर योग्य वस्तुओं के बारे में अच्छी जानकारी होना महत्वपूर्ण है। वस्तुओं की ये जीएसटी दरें हर साल जीएसटी काउंसिल द्वारा बैठक के दौरान तय की जाती हैं और तदनुसार अपडेट की जाती हैं। वस्तुओं पर जीएसटी में ये बदलाव व्यवसायों और अंतिम उपयोगकर्ताओं को कर के बोझ से उबरने और देश की आर्थिक वृद्धि में मदद करने के लिए किए गए हैं।
हालिया बदलाव छोटे करदाताओं की मदद करने और आर्थिक विकास में तेजी लाने के इरादे से किए गए हैं। इसके अलावा, जीएसटी प्रकार के सामानों की सूची के बारे में पूरी जानकारी और अपडेट होने से कानूनी आवश्यकताओं का अनुपालन करने और संभावित जुर्माने को रोकने में मदद मिलेगी।
सामान्य पूछे जाने वाले प्रश्न (FAQs)
1) क्या व्यवसायों और उपभोक्ताओं को जीएसटी दर में छूट से लाभ होता है?
उत्तर: हां, कुछ उत्पादों या सेवाओं पर जीएसटी नहीं होने से, व्यवसाय कीमत नहीं बढ़ाता है, जिससे खरीदारों पर बोझ भी कम हो जाता है।
2) विभिन्न जीएसटी दर स्लैब क्या हैं?
उत्तर: जीएसटी परिषद ने 1300 वस्तुओं और 500 सेवाओं को निर्दिष्ट किया है जिन पर विभिन्न दरों पर कर लगाया जाएगा, मुख्य रूप से 5%, 12%, 18% और 28% की सीमा में। जीएसटी के तहत 3% और 0.25% की विशेष दर है जो सोने और विशेष/अर्ध-कीमती पत्थरों पर लागू होती है। आधिकारिक लिस्टिंग से यह स्पष्ट होता है कि विलासिता की वस्तुओं को उच्च कर स्लैब में रखा गया है।
3) कौन सी सेवाएँ या उत्पाद 0% जीएसटी स्लैब के अंतर्गत आते हैं?
उत्तर: मूल बचत बैंक जमा (बीएसबीडी) खाता, जिसे एक नागरिक प्रधान मंत्री जन धन योजना (पीएमजेडीवाई) के तहत खोलने के लिए पात्र है, प्रभार्य सेवाओं पर शून्य प्रतिशत जीएसटी कर के अधीन है। अतिरिक्त उत्पादों और सेवाओं की एक छोटी संख्या जीएसटी कर-मुक्त है और आम तौर पर आबादी के लिए आवश्यकताओं की सूची में शामिल है।
4) जीएसटी लागू होने के 3 प्रकार क्या हैं?
उत्तर: एकीकृत वस्तु एवं सेवा कर (आईजीएसटी), राज्य वस्तु एवं सेवा कर (एसजीएसटी), और केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर (सीजीएसटी) वस्तुओं और सेवाओं पर लागू जीएसटी के तीन संस्करण हैं। आयात और अंतरराज्यीय लेनदेन के लिए, एक आयातक को आईजीएसटी जमा करना आवश्यक है, जबकि सभी अंतरराज्यीय लेनदेन के लिए करदाता को सीजीएसटी और एसजीएसटी जमा करना आवश्यक है।
5) जीएसटी दर का भुगतान करने के लिए कौन पात्र है?
उत्तर: कोई भी व्यवसाय जो ऐसे उत्पादों या सेवाओं से संबंधित है जो छूट के अंतर्गत नहीं आते हैं, उन्हें जीएसटी दर के तहत भुगतान करना चाहिए। खरीद पर संबंधित इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने के बाद सरकार को एकत्रित जीएसटी प्राप्त करना होगा। इस एकत्रित कर को फॉरवर्ड चार्ज कहा जाता है। कुछ मामलों में, खरीदार या उपभोक्ता सरकार को सीधे जीएसटी का भुगतान करने के लिए रिवर्स चार्ज मॉडल का उपयोग करता है।
6) जीएसटी परिषद की बैठकें क्यों आयोजित की जाती हैं?
उत्तर: भारत की केंद्र सरकार ने, कई राज्य सरकारों के प्रतिनिधित्व के साथ, जीएसटी परिषद की स्थापना की। उत्पादों और सेवाओं पर जीएसटी कर स्लैब को अद्यतन करने के लिए, ये परिषदें नियमित आधार पर बुलाई जाती हैं।
7) एकल आवासीय घर के लिए जीएसटी दर क्या है?
उत्तर: यदि आपका एकल-परिवार का घर किफायती आवास पहल का हिस्सा है, तो आपको 1% जीएसटी का भुगतान करना होगा। यदि परियोजना किफायती आवासीय आवास नहीं है, तो 5% की दर से जीएसटी देय है।
8) क्या जीएसटी मुक्त वस्तुओं की आपूर्ति करने वाले व्यवसायों के लिए जीएसटी की आवश्यकता है?
उत्तर: नहीं, व्यवसायों को छूट प्राप्त वस्तुओं के लिए कोई जीएसटी नहीं देना पड़ता है।
9) उत्पादों पर जीएसटी की गणना कैसे करें?
उत्तर: उत्पादों पर जीएसटी की गणना करने की एक प्रक्रिया है। उदाहरण के लिए, यदि उत्पाद की कीमत रु. 1000, इस पर जीएसटी समझें. मान लीजिए, संशोधित नियमों के अनुसार, सामान 18% जीएसटी के अधीन हैं। परिणामस्वरूप, 180 रुपये या 1000 का 18% जीएसटी के रूप में कर लगाया जाएगा। संपूर्ण लागत की गणना करने के लिए, जो रु. 1,180 जिसे बाद में मूल बिक्री मूल्य में जोड़ा गया।
10) क्या मुझे जीएसटी–मुक्त वस्तुओं की आपूर्ति करते समय कर चालान का उपयोग करने की आवश्यकता है?
उत्तर: जीएसटी छूट के अंतर्गत आने वाले सामानों के लिए टैक्स इनवॉइस के बजाय आपूर्ति बिल की आवश्यकता है।
