Un tipo popular de incentivo de capital es el Plan de Opciones sobre Acciones para Empleados, que da al titular la opción de comprar las acciones de la empresa a un precio predeterminado o esperar hasta un momento específico en el futuro para recibir las acciones. Las opciones sobre acciones se consideran una forma de incentivo financiero para trabajar, pero hay que informarse sobre el impuesto sobre las opciones sobre acciones para empleados en México. México tiene un sistema bastante complicado de tributación de las acciones, especialmente para los empleados internacionales o para aquellos que trabajan para una empresa internacional.
¿Qué es una opción sobre acciones para empleados?
Las opciones sobre acciones para empleados o ESO se refieren al tipo de opción sobre acciones que se pueden comprar a la empresa a un precio específico inferior al del precio de mercado. En ocasiones, las opciones sobre acciones se pueden ejercitar posteriormente, por lo que el empleado puede ejercer sus opciones después de tantos años o cuando se cumpla una condición establecida.
Las estadísticas muestran que en México, las opciones sobre acciones son una herramienta popular entre los empleadores para estimular a los empleados, hacerlos cumplir y atraerlos recompensándolos con acciones que pertenecen a su lugar de trabajo. Sin embargo, el tratamiento fiscal de las opciones sobre acciones se basa en la fase dentro del ciclo de vida de la opción, que comprende la etapa de otorgamiento, la etapa de adquisición de derechos, la etapa de ejercicio y la etapa de venta.
Implicaciones fiscales clave de las opciones sobre acciones para empleados en México
1. Tratamiento Fiscal con motivo del Otorgamiento de Opciones sobre Acciones
Como sucede actualmente en la mayoría de las jurisdicciones, la legislación mexicana no grava las opciones sobre acciones en el momento de su otorgamiento. La razón es que en esta etapa, el empleado no es propietario de las acciones de la empresa; no se le otorga el derecho de vender dichas acciones. La posibilidad de comprar acciones con un precio más bajo es más una ventaja futura a largo plazo, ya que es sólo una opción, no un activo corriente, lo que la hace no gravable.
2. Tratamiento fiscal en el Vesting
El devengo puede definirse como el proceso mediante el cual un empleado adquiere el derecho a ejercer las opciones sobre acciones con arreglo a las disposiciones contingentes de las adjudicaciones de acciones que se le conceden en condiciones especiales, como las restricciones temporales condicionadas. La implicación fiscal de las opciones sobre acciones en el momento de la adquisición de derechos es muy diferente dependiendo del tipo de plan, que es el plan cualificado ofrecido por un empleador mexicano u otros planes no cualificados por empleadores internacionales.
En lo que respecta a las opciones sobre acciones no cualificadas, pueden existir impuestos debidos al diferencial entre el valor razonable de las acciones en la fecha de devengo y el precio de ejercicio. En caso de que las opciones sobre acciones formen parte de un plan cualificado, los impuestos sólo se pagan cuando se ejercen las opciones.
3. Tratamiento fiscal en el ejercicio
El ejercicio de las opciones sobre acciones es cuando un empleado adquiere las acciones de la empresa a un precio acordado llamado precio de ejercicio. En esta etapa se encuentra el aspecto más crítico de la fiscalidad en México. Los empleados son entonces gravados sobre el diferencial entre el precio de ejercicio y el valor de mercado de las acciones en cualquier momento de ejercicio. Cualquier diferencia se toma como ingreso por compensación y se grava conforme a las reglas del impuesto sobre nóminas.
El empleador efectúa una deducción del salario del empleado y la abona a las autoridades en concepto de impuesto. La cuantía del impuesto depende de los niveles actuales de ingresos, incluso del empleado en cuestión. Por ejemplo, el valor justo de mercado de las acciones adquiridas en el ejercicio es de 100 dólares por acción, y el precio de ejercicio es de 60 dólares por acción Al ejercer las opciones, el empleado pagará una diferencia de 40 dólares por acción que se considera como ingresos por compensación.
4. Consecuencias fiscales en la venta de acciones
Una vez ejercidas las opciones sobre acciones, el empleado puede optar por vender las acciones. El impuesto sobre las plusvalías puede pagarse cuando se venden las acciones. El impuesto se basa en la cantidad en que el precio de venta excede el valor justo de mercado en el momento en que se ejercen las acciones subyacentes.
Planificación fiscal para empleados con opciones sobre acciones
Calendario de ejercicio y venta: Los empleados pueden ejercer y luego vender sus opciones sobre acciones de manera que se minimicen los impuestos incurridos. Dependiendo del período durante el cual el inversor mantenga las acciones específicas, puede haber un mejor tratamiento fiscal de la plusvalía.
Consultar a un asesor fiscal: Las empresas no residentes a menudo requieren asesoramiento profesional sobre la tributación de las opciones sobre acciones mexicanas, ya que este tema es complicado. El cumplimiento de estas normas puede ser explicado por un asesor fiscal local.
Aprovechamiento de planes calificados: Si está disponible, la entrada en un plan calificado de opciones sobre acciones puede permitir la exclusión de más impuestos sobre las acciones hasta el ejercicio y, por lo tanto, ahorrar impuestos en efectivo para el año fiscal existente.
Conclusión
Es necesario describir la opción de México sobre la tributación de los ESOPs para los empleados a los que se han concedido opciones sobre acciones. Cada una de las fases principales de la concesión, adquisición de derechos, ejercicio y venta tienen implicaciones fiscales. Los empleados pueden entonces enriquecerse con conocimientos sobre cómo manejar los impuestos sobre sus acciones y otras compensaciones en acciones a través de la ayuda de profesionales que mejorarán sus rendimientos sobre sus acciones y otras compensaciones en acciones.
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Preguntas frecuentes sobre el tratamiento fiscal en México de las opciones sobre acciones para empleados
P: ¿Se gravan las opciones sobre acciones para empleados cuando se otorgan en México?
R: No, las opciones sobre acciones no son gravadas en el momento de su otorgamiento. El hecho fundamental es que el otorgamiento mismo de la opción no genera ninguna exposición fiscal porque el beneficiario no es el propietario de las acciones ni el titular del derecho a disponer de las mismas.
P: ¿Cuándo se gravan las opciones sobre acciones en México?
R: Las opciones sobre acciones se gravan en dos momentos principales: cuando se adquieren y cuando se ejercen. Dependiendo de la naturaleza de las opciones emitidas la implicación fiscal puede ser bajo el plan calificado o no calificado. Las opciones sobre acciones no cualificadas también tributan en el momento de la adquisición y en el momento en que el titular ejerce la opción.
P: ¿Cuándo deben tributar las opciones sobre acciones en México?
R: En el momento del ejercicio los empleados pagan impuestos por la diferencia entre el precio de ejercicio y el valor de las acciones. Esta diferencia se reconoce como ingreso por compensación y por lo tanto es gravable a través de impuestos sobre nómina. Dichos impuestos generalmente son pagados por el patrón.
