En los últimos años, cada vez más personas han intentado aventurarse en nuevas formas de invertir y poseer activos digitales a nivel mundial. Tokens, criptomonedas y otros conceptos similares que se basan en el uso del blockchain han atraído la atención de inversionistas, empresas y estados. De estas naciones, México está avanzando particularmente en la tributación de activos digitales. Este es un escenario creciente que ha obligado a las autoridades fiscales de México a establecer medios y formas a través de los cuales estas monedas digitales y tokens se les concedería una fórmula de tributación adecuada por lo tanto la elaboración de un escenario que entrelaza el aspecto de la innovación y el cumplimiento.
Lineamiento preliminar para la tributación de activos digitales en México
1. Impuesto sobre la Renta de las Transacciones con Activos Digitales
Sobre la base de datos principal que contiene información acerca de los compradores, vendedores o comerciantes de criptomonedas y tokens, el impuesto sobre la renta es la principal preocupación fiscal. El SAT ha hecho una declaración que establece claramente que cada ingreso o ganancia que resulte de una venta, intercambio u otra disposición de los activos digitales de uno es gravable bajo las leyes del impuesto sobre la renta. Esto es así ya sea que el activo digital sea para uso inmediato o para algún tiempo en el futuro ya que poseer un token por mucho tiempo puede no ser posible debido a la volatilidad de los precios.
Si un particular o una empresa vende o intercambia los activos digitales al precio de oferta en pesos u otra stablecoin, o cualquier otro bien virtual o real de valor de mercado establecido, la ganancia, calculada como el precio de venta en pesos menos la base de coste, se considera una ganancia y está sujeta a tributación.
En el caso de las empresas, el tratamiento fiscal es relativamente más elaborado. Para la entidad comercial que realiza transacciones frecuentes en activos digitales, el IRS los tratará como ingresos comerciales bajo la tributación corporativa habitual.
2. Impuesto sobre plusvalías
Aparte del impuesto sobre la renta, la venta mexicana de activos digitales también atrae el impuesto sobre las ganancias de capital en tecnología informática. Este impuesto grava las ganancias resultantes de la venta de activos fijos que se mantienen durante más de un año. Sin embargo, si se planea mantener el activo digital durante menos de un año, los ingresos derivados del mismo pueden reconocerse como impuesto sobre la renta ordinario. El tipo impositivo sobre las plusvalías es como el de la estructura fiscal progresiva, el tipo impositivo aumenta con el importe de la plusvalía realizada.
3. Emisión de Tokens y Ofertas Iniciales de Monedas (ICOs)
Otro asunto importante es que la emisión de tokens y la participación en ICOs también es un hecho imponible en México. A continuación, la principal atención debe prestarse al efecto de esta actividad desde el punto de vista de los impuestos para las empresas o proyectos que lanzan tokens. Esto implica que cuando una empresa está emitiendo tokens a través de ICOs, el dinero recaudado por las ventas de tokens está sujeto a ingresos fiscales.
Respecto a las actividades de emisión de tokens, el SAT ha ofrecido lineamientos y una advertencia señalando que la emisión de tokens está sujeta al ISR.
En el caso de las empresas que vayan a emitir tokens, será importante llevar un control de todos los tokens vendidos, la cantidad recibida, el valor en el momento de la transacción y, lo que es más importante, los gastos incurridos.
4. Transacciones internacionales y cambio de divisas
Dado que las criptomonedas y los tokens operan en el mercado global, la mayoría de las transacciones asociadas tienden a cruzar fronteras. Esto también ha generado algunas inquietudes en cuanto a cómo deben tratarse las transacciones transfronterizas en términos de impuestos en México. El SAT ha sido claro en materia de impuestos sobre activos digitales al señalar que si un contribuyente mexicano participa en una transacción transfronteriza de los mismos, deberá registrar los ingresos o ganancias de dichas transacciones en su declaración de impuestos mexicana.
Cumplimiento y obligaciones de información
Los contribuyentes en México que se dediquen al uso de activos digitales tienen que acogerse a normas específicas de información. Esto incluye la presentación de declaraciones de impuestos que declaren todo tipo de ingresos, ganancias por ventas de capital, o cualquier otro evento que estará sujeto a impuestos sobre activos digitales. Cualquier persona que realice operaciones relacionadas con activos digitales está obligada a llevar un registro de cada transacción en el que conste la fecha, el importe y el valor del activo digital, así como los gastos incurridos.
También revelaron que el incumplimiento de las normas fiscales mexicanas sobre activos digitales implica sanciones y multas. Por lo tanto, es prudente que los individuos en el sector de activos digitales se mantengan al tanto de los desarrollos en las leyes fiscales de México con respecto a los activos digitales y cumplan con sus obligaciones fiscales.
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Conclusión
El tratamiento fiscal de los activos digitales en México sugiere que el país está listo para adaptarse al papel que las criptomonedas y tokens jugarán en la economía mundial. Así, México está construyendo directrices fiscales sólidas para los participantes en el mercado de activos digitales y, al mismo tiempo, garantizando la correcta recepción de los ingresos del Estado en forma de impuesto sobre la renta, impuesto sobre las ganancias de capital y ventas de tokens. Con el tiempo, el sector parece estar cambiando, y para las autoridades fiscales de México, esto significa ajustar su estrategia para asegurarse de ser un pionero en la economía digital.
Preguntas frecuentes sobre el tratamiento fiscal de los activos digitales en México
P: ¿Están sujetos a tributación en México los activos digitales como las criptomonedas?
R: Sí, todas las formas de riqueza digital, incluidas las criptomonedas, están sujetas a tributación en el territorio de México. Para las autoridades fiscales mexicanas, los activos digitales se clasifican dentro de la propiedad y, por lo tanto, se gravan de una manera que es frecuente con otros tipos de activos como acciones o casas.
P: ¿Qué impuestos basados en la venta o intercambio de activos digitales están vigentes en México?
R: El uso de activos digitales en intercambio o venta en México causará el impuesto sobre la renta (ISR) y el impuesto al valor agregado (IVA). Cualquier persona física o moral que haya obtenido una ganancia por la compra y venta de activos digitales con la ayuda de dinero electrónico deberá declarar la ganancia de capital recibida para el pago del ISR. Asimismo, el IVA podría cobrarse teniendo en cuenta la legislación fiscal mexicana vigente y el tipo de ventas descritas como un servicio o una venta de bienes.
P: ¿Cuál es la legislación mexicana en materia de ingresos derivados de la minería o estaca de criptomonedas?
R: En primer lugar, es importante señalar que los ingresos, que provienen de la minería o staking de monedas o tokens, son gravables en México en términos del Impuesto Sobre la Renta (ISR). Los mineros o stakers de prueba de trabajo también tienen que incluir estos ingresos en su base gravable y dependiendo de este monto tienen que pagar impuestos por los ingresos obtenidos.
