Visión general de la PI en México
México tiene un sistema claro para la protección de la propiedad intelectual y sus leyes están bajo el control de dos organismos principales, el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI) y el otro es el Instituto Mexicano del Derecho de Autor (INDAUTOR). El país también es signatario de numerosos convenios entre los que se incluyen la OMPI, el PCT, y los héroes de la organización de la propiedad intelectual y el acuerdo de los aspectos de la organización intelectual relacionados con el comercio. Esto significa que los involucrados en la protección de la propiedad intelectual en México obtienen casi la misma protección que la ofrecida por las regulaciones internacionales.
Tratamiento Fiscal de las Patentes en México
Las patentes son quizás la forma más significativa de activos intelectuales en numerosas industrias incluyendo la tecnológica, farmacéutica y biotecnológica. Una patente proporciona al inventor el control exclusivo sobre la invención que le permite comercializar dentro de un país determinado por un tiempo determinado.
En México, el ISR regula los ingresos que pudieran obtenerse por la comercialización o licenciamiento de patentes. Es importante señalar que los ingresos obtenidos por el licenciamiento o venta de una patente se encuentran dentro de los ingresos derivados de la explotación de derechos de PI, y el inversionista está sujeto a las tasas normales del ISR. La explotación de patentes obliga a la empresa o al particular a declarar el canon obtenido y a pagar impuestos sobre los ingresos obtenidos. Por último, este tipo de ingresos puede estar sujeto al Impuesto sobre el Valor Añadido cuando el tipo de transacción esté sujeto al mismo. En general, la aplicación de patentes en la prestación de servicios puede acarrear el IVA, que debe ser bien gestionado por quien tenga patentes.
Tratamiento Fiscal de las Marcas en México
El otro aspecto importante de los negocios son las marcas que funcionan como escudos para las marcas, logotipos, nombres y símbolos que están en el comercio. La protección de marcas en México está bajo la Ley de la Propiedad Industrial, y la solicitud y registro están bajo el IMPI. El régimen fiscal de las marcas es en muchos aspectos comparable al de las patentes.
Cualquier ingreso derivado por compañías y vendedores independientes de marcas es gravable con el Impuesto Sobre la Renta (ISR) en México. Se dice que el licenciamiento de una marca genera ingresos que forman parte de la renta gravable del titular y por lo tanto son gravables. De la misma manera, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) puede ser gravado debido a que la licencia de la marca es considerada como un servicio.
Tratamiento fiscal de los derechos de autor en México
Los derechos de autor cubren obras de autoría que se extienden a escritos, música, software y obras de arte entre otros. En México, la Ley Federal del Derecho de Autor regula los derechos de autor, mientras que el registro se lleva a cabo por el INDAUTOR. Los titulares de derechos de autor tienen el privilegio exclusivo de copiar, publicar y ejecutar públicamente su obra, la cual en ciertos casos puede ser vendida o arrendada.
Todos los ingresos derivados de la comercialización de obras protegidas por derechos de autor, a través de regalías por licencia, o venta, están sujetos al Impuesto Sobre la Renta (ISR). Al igual que las patentes y las marcas, las regalías derivadas de la venta, distribución o uso de obras protegidas por derechos de autor son ingresos gravables y deben ser declaradas por el titular. Las regalías pagadas a una empresa por una filial extranjera también están sujetas a retención fiscal. El rango normal para la retención de impuestos es del 25%, pero puede ser negociado a la baja al igual que con las patentes y marcas con base en los impuestos de los tratados entre México y el país extranjero.
Transferencia de Propiedad Intelectual y Consecuencias Fiscales
Cuando una empresa transfiere la propiedad de cualquier trabajo o idea a través de la venta o concesión de licencias, también tiene que ver con los impuestos. Debido a que la propiedad intelectual, incluyendo patentes, marcas y derechos de autor, se considera como un activo empresarial, cualquier ganancia resultante de la venta de activos empresariales se considera como ingreso gravable. Esto conlleva desgravaciones fiscales en el impuesto sobre la renta por el método de caja y no por el de devengo, como el impuesto sobre las plusvalías por la venta y a un precio de compra menos el coste del activo de PI.
Asimismo, la transferencia de los activos de PI puede dar lugar al Impuesto sobre el Valor Añadido, en caso de que el elemento transferido contenga la venta de bienes o servicios asociados a la PI.
Conclusión
Como se explica en las secciones dedicadas a las patentes, las marcas y los derechos de autor, las consecuencias fiscales de poseer activos de propiedad intelectual son fundamentales a la hora de planificar el uso de los activos para generar ingresos. Aunque se sugiere que el impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los derechos de autor sea del 10%, los titulares de derechos de propiedad intelectual estarán sujetos al impuesto sobre la renta, al impuesto de retención sobre los derechos de autor y al impuesto sobre el valor añadido (IVA) sobre la concesión de licencias. Es muy importante contar con una planificación fiscal y un cumplimiento de las obligaciones fiscales más eficaces para evitar impuestos elevados y, al mismo tiempo, mantener los activos de propiedad intelectual adecuadamente protegidos.
Aquellos que son nuevos en el concepto de impuestos de PI en México deben buscar la ayuda de un asesor fiscal o un abogado para obtener la mejor ayuda posible sobre los requisitos legales y maximizar la ventaja fiscal posible en México.
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Preguntas Frecuentes sobre el Tratamiento Fiscal de la Propiedad Intelectual (PI) en México
P: ¿Se gravan en México los derechos de propiedad intelectual (PI) como patentes, marcas y derechos de autor?
R: Sí, los derechos de propiedad intelectual incluyen patentes sin embargo marcas registradas y derechos de autor son susceptibles de ser gravados en México. Por regla general, los ingresos percibidos por la concesión de licencias, la venta o el uso de estos activos de propiedad intelectual se gravan con el Impuesto Sobre la Renta (ISR).
P: ¿Cómo se gravan en México los ingresos procedentes de la concesión de licencias de patentes, marcas o derechos de autor?
R: La cantidad de impuestos que una entidad o individuo tiene que pagar se determina por el ingreso total obtenido y las leyes fiscales aplicadas. Sin embargo, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es recuperable cuando se aplica a través de transacciones de licencias, dependiendo de las especificaciones del acuerdo.
P: ¿Existe retención de impuestos respecto a regalías recibidas por residentes mexicanos de sus asociados en México?
R: Sí, los mexicanos que pagan regalías a titulares extranjeros de Propiedad Intelectual están obligados a pagar retenciones de impuestos en México. Ordinariamente, la tasa estándar de retención de impuestos es del 25% pero puede ser ajustada o eliminada con base en las disposiciones de un Tratado Fiscal Bilateral de México en el país de residencia del titular de la Propiedad Intelectual.
