Dentro del sistema fiscal mexicano encontrará diferentes tipos de impuestos, algunos directos y otros indirectos, como es el caso del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS).
Este gravamen se aplica sobre productos específicos y tiene la particularidad de que quien lo paga no es el contribuyente, sino el cliente final. ¿Quieres conocer más sobre este impuesto especial? En este artículo, te explicamos qué significa IEPS, cómo se calcula y quiénes están obligados o exentos de este impuesto.
¿Qué es el IEPS o Impuesto Especial sobre Producción y Servicios?
El IEPS, o Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, es un gravamen indirecto establecido en la Ley del IEPS. La aplicación de este impuesto es sobre bienes y servicios que son catalogados como no esenciales o causen perjuicio social o un impacto negativo sobre el medio ambiente.
Al ser indirecto, este impuesto lo paga el consumidor final como parte del pago del bien, producto o servicio que esté adquiriendo. De modo que el contribuyente traslada el impuesto al precio de los productos o servicios gravados.
Está regido por la Ley del IEPS y fue introducido al sistema fiscal mexicano desde 1981 y aunque se ha ido actualizando, a grosso modo algunos bienes o servicios que gravan son el tabaco, alcohol y los alimentos con alto contenido calórico, así como la gasolina y los juegos de azar. Es uno de los impuestos más importantes para el gobierno, por su nivel de recaudación, tan sólo en 2023, recaudó $191,780.00 millones, de acuerdo a datos del SAT.
¿Para qué sirve el IEPS?
Teniendo claro, qué significa IEPS, y que el objetivo de este impuesto por parte del Estado es tratar de desincentivar el consumo de ciertos productos y servicios que en general impactan de manera negativa la salud o el ambiente. Faltaría abordar para qué sirve el IEPS dentro del sistema fiscal mexicano:
- Recaudación fiscal: generar ingresos para financiar programas y proyectos gubernamentales. En especial destinado para áreas como salud, infraestructura y desarrollo social.
- Desincentivo al consumo: reducir el consumo de productos que afectan la salud pública, como cigarrillos, bebidas alcohólicas y alimentos de alto contenido calórico.
- Protección ambiental: gravar el consumo de combustibles fósiles como gasolina y diésel para fomentar el uso de energías más limpias.
- Regulación del mercado: establecer un control fiscal sobre sectores específicos, promoviendo prácticas responsables y sostenibles.
¿Quiénes son sujetos del IEPS?
Una duda frecuente sobre este impuesto es ¿quiénes son sujetos del IEPS? Y la realidad es que todas las personas físicas y morales que realizan las siguientes actividades:
- Enajenación o importación de bienes gravados.
- Prestación de servicios específicos.
- Producción o distribución de combustibles automotrices.
- Exportación de alimentos no básicos
Estas actividades deben cumplir con las disposiciones establecidas en la Ley del IEPS, incluyendo la correcta declaración y pago del impuesto.
Productos y Servicios Gravados por el IEPS
El IEPS se aplica a una lista específica de productos y servicios, entre los que destacan:
- Bebidas alcohólicas y cerveza: tienen tasas variables según su grado alcohólico, por ejemplo hasta 14° G.L.: 26.5% mientras que más de 20° G.L.: significa una tasa del 53%
- Tabaco y cigarros: gravan con tasas fijas y altas para desincentivar su consumo, como la cuota para cigarrillos y también tabaco que es de 160%.
- Combustibles fósiles: gasolina y diésel cuentan con cuotas específicas por litro. En el caso de la gasolina magna: 36 centavos x litro, y la Diésel: 29.88 centavos x litro.
- Alimentos no básicos con alta densidad calórica: incluye botanas, chocolates, helados y refrescos, los cuales generan una tasa de 1.5086 peso x litro.
- Servicios gravados: apuestas, sorteos y distribución de bienes sujetos al IEPS.
Estos gravámenes buscan equilibrar los efectos negativos de su consumo y contribuir a los ingresos del Estado.
¿Cómo se calcula el IEPS?
El cálculo del IEPS depende de la actividad o producto sujeto al impuesto. Se realiza aplicando una tasa o cuota fija establecida en la Ley del IEPS sobre el valor de los bienes o servicios. Por ejemplo:
- Productos con tasa porcentual: Se calcula multiplicando el precio del producto por la tasa correspondiente. Por ejemplo, un producto con un costo de $100 y una tasa del 8% generará un IEPS de $8.
- Productos con cuotas específicas: En el caso de combustibles, se multiplica la cantidad de litros vendidos por la cuota aplicable, como $5.28 por litro de gasolina.
Además, los contribuyentes pueden acreditar el IEPS que hayan pagado previamente, siempre que cumplan con los requisitos legales.
¿Cómo se paga el IEPS?
El pago del IEPS se realiza mensualmente a través del sistema del Servicio de Administración Tributaria (SAT). Las fechas límite para su declaración son el día 17 del mes siguiente al período gravado. Este proceso incluye:
- Declaración del impuesto: A través de los formatos electrónicos del SAT.
- Cálculo del impuesto a pagar: Restando el IEPS acreditable del traslado al cliente.
- Pago: Mediante transferencia bancaria o plataformas autorizadas.
Es importante mantener una correcta contabilidad y emitir Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) con el desglose del IEPS para garantizar el cumplimiento fiscal.
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¿Quiénes están exentos del IEPS?
Algunas actividades y sujetos están exentos de este impuesto según la Ley del IEPS. Entre ellos se encuentran:
- Pequeños contribuyentes: en el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) con ingresos anuales menores a $300,000.
- Exportadores: de ciertos alimentos no básicos que representan más del 90% de sus actividades.
- Uso industrial o agrícola: para combustibles fósiles que no son utilizados en vehículos automotrices.
Estas exenciones están diseñadas para apoyar a sectores vulnerables o estratégicos de la economía.
