En la actualidad, el proceso de globalización está influyendo progresivamente en más aspectos del mundo empresarial y, en consecuencia, las empresas internacionales se enfrentan a una intrincada legislación fiscal. Uno de los problemas que experimentan es el cumplimiento de las reglas CFC. En México, estas reglas son una parte integral de la política del país para evitar la Erosión y el Traslado de Beneficios y asegurarse de que los ingresos generados por las filiales extranjeras en el país se declaren y tributen adecuadamente.
¿Cuáles son las reglas CFC de México?
Las reglas CFC para México tienen el propósito de frenar la evasión fiscal por parte de contribuyentes mexicanos que tienen control sobre subsidiarias extranjeras. Las reglas establecen que las personas físicas o morales mexicanas que tengan actividades sustanciales de administración sobre entidades extranjeras están sujetas a imposición por los ingresos generados por dichas entidades, independientemente de que dichos ingresos hayan sido o no ingresados a México. Esto es particularmente cierto cuando la empresa tiene filiales en jurisdicciones con tipos impositivos bajos.
La filosofía básica que subyace a las reglas CFC es revertir la erosión de utilidades hacia jurisdicciones con tasas impositivas más bajas para que dichas personas paguen impuestos en México. Las reglas están dirigidas a las ganancias de fuentes extranjeras obtenidas por contribuyentes mexicanos que controlan una subsidiaria extranjera, particularmente ingresos nominales como intereses, regalías y dividendos.
¿A quiénes afectan las reglas CFC en México?
Las normas SEC se aplican a los residentes mexicanos, ya sean personas físicas o jurídicas, que posean o controlen sociedades extranjeras. Más concretamente, las normas se activan cuando un contribuyente mexicano posee más del 50 por ciento del poder de voto o del valor en control de una sociedad extranjera. Este umbral de control es importante porque establece si una filial extranjera está «controlada» por un residente mexicano.
Las normas SEC se orientan principalmente a las entidades extranjeras que obtienen ingresos pasivos. Existen muchos tipos de ingresos pasivos tales como intereses, regalías y dividendos; la mayoría de los cuales tienen impuestos más factibles en jurisdicciones con tasas impositivas responsables.
Principales Características de las Reglas CFC de México
- Umbral de Control: Cabe señalar que se requiere que los contribuyentes mexicanos posean más del 50% de los derechos de voto o del capital social de dicha entidad extranjera para que puedan aplicarse las reglas CFC. Esto significa que cualquier persona que tenga una gran inversión en empresas en otros países o que tenga algún otro interés en el extranjero está obligado a seguir el código de información y tributación.
- Ingresos de baja tributación: Bajo las reglas CFC de México se dirige a los ingresos que se consideran de baja tributación en la jurisdicción extranjera. Si la tasa efectiva de impuestos de la subsidiaria extranjera está por debajo del 75 por ciento de la tasa del 30 por ciento del impuesto corporativo en México, entonces dicho ingreso podría ser gravado en México.
- Inclusión de ingresos: Los contribuyentes mexicanos tienen que incluir la parte que les corresponda de los ingresos de una subsidiaria extranjera aun cuando la distribución de los mismos no haya tenido lugar todavía. Esto implica que cualquier ingreso recibido por la subsidiaria extranjera en su forma pasiva como los dividendos o regalías, se incluyen en el ingreso activo del contribuyente mexicano gravable en México.
Los Efectos Legales de las Reglas CFC de México y sus Consecuencias Fiscales
Las reglas CFC de México tienen ciertos impactos fiscales tanto para las personas físicas como para las organizaciones empresariales. Varias cuestiones pueden anticiparse fácilmente: una de ellas es la doble imposición, lo que significa que una empresa tendrá que tributar en el país en el que está ubicada y también en México. Sin embargo, este riesgo está presente porque México no ha firmado ningún convenio de doble imposición con otros países para que algunos puedan evitarlo. Estos tratados en su mayoría permiten a un contribuyente mexicano compensar el impuesto mexicano proveniente del país extranjero a través de un equivalente del impuesto extranjero pagado.
El otro factor de preocupación es la complejidad operativa. En este caso, se refiere a la magnitud del trabajo administrativo que implicaría la aplicación de la recomendación. La estructura de información de las filiales extranjeras incluye muchas y a menudo intrincadas condiciones que obligan a las empresas a documentar todos los aspectos y cumplir las obligaciones de información fiscal.
Estrategias para mitigar el riesgo fiscal
- Reestructurar las operaciones en el extranjero: Para asuntos relacionados con las reglas CFC en México, las empresas necesitan reorganizar los asuntos de la subsidiaria extranjera para evitar la recepción de ingresos que surgen principalmente de la inversión pasiva.
- Utilizar Tratados de Doble Imposición: México tiene tratados fiscales con varios países y por lo tanto con acuerdos fiscales adecuados ciertos ingresos no serán gravados dos veces. A través de estos tratados, las empresas pueden conocer diferentes formas de pagar menos impuestos por los ingresos generados en otro país.
- Consulte a profesionales fiscales: Debido a la complejidad general de las reglas CFC y la tributación internacional en México, siempre se recomienda consultar con asesores fiscales.
Conclusión
Las reglas CFC de México son muy importantes para combatir la evasión fiscal y la sabia tributación de los ingresos generados a través de subsidiarias extranjeras. Las reglas se aplican a los ingresos extranjeros, en particular a los ingresos pasivos, y exigen que los contribuyentes mexicanos declaren su parte de dichos ingresos. Dada la posibilidad de impuestos más altos y normas contables onerosas, las personas que tengan subsidiarias en México deben familiarizarse con las reglas CFC y los impuestos asociados. Con la ayuda de la planeación estratégica en la legislación fiscal y la aplicación de la asesoría experta de asesores fiscales, es posible manejar estas reglas y evitar riesgos más significativos en la realización de la legislación fiscal.
Also, Read – El impacto de las reformas fiscales de México en el sector financiero
Preguntas frecuentes sobre las reglas CFC de México
P: ¿Qué son las reglas CFC de México?
R: Las reglas tienen por objeto frenar la evasión fiscal obligando a los contribuyentes mexicanos a pagar impuestos sobre los ingresos generados por sus sociedades extranjeras controladas en México. Estas reglas afectan a los ingresos pasivos de fuentes extranjeras que incluyen los ingresos por intereses, regalías y dividendos, y obligan a los contribuyentes mexicanos a declarar y pagar impuestos sobre los mismos, incluso cuando los ingresos no se han recibido.
P: ¿A quién afectan las reglas CFC de México?
R: Las reglas CFC de México afectan a los residentes mexicanos ya sean personas físicas o morales y se refieren a quienes poseen o controlan más de la mitad de una sociedad extranjera. Por lo tanto, no se trata únicamente de propiedad directa e indirecta. Esto se explica por el hecho de que las reglas afectan principalmente a los contribuyentes con filiales en el extranjero que reciben ingresos pasivos de países donde no existe tributación o ésta es baja.
P: ¿Qué rentas extranjeras son consideradas por las reglas CFC mexicanas?
R: Las reglas CFC se basan en los ingresos pasivos; estos incluyen los ingresos por intereses, regalías y dividendos, así como las ganancias de capital derivadas de operaciones en el extranjero. La tributación CFC para el contribuyente mexicano surge si una filial extranjera genera ingresos gravados a un tipo inferior al 75% del tipo del impuesto de sociedades en México, que actualmente es del 30%.
